Общие положения

 Адвокат не включён законодателем в число лиц, имеющих доступ к сведениям, составляющим налоговую тайну (письмо ФНС России от 26.05.2020 N БС-4-11/8618@).

 

НДФЛ

Адвокат, учредивший адвокатский кабинет, при реализации права на применение профессионального налогового вычета может уменьшить налоговую базу по НДФЛ на документально подтвержденные расходы, связанные с поиском и приобретением квартиры, используемой для осуществления адвокатской деятельности, уплатой процентов, начисленных по кредитному договору на ее приобретение, оплатой коммунальных услуг и услуг по ее уборке, оборудованием помещения для приема пищи. Переводить квартиру в нежилое помещение для этого не требуется (решение ФНС России от 12.02.2020 N КЧ-3-9/1051@).

При исчислении налоговой базы по НДФЛ в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов от адвокатской деятельности, состав которых определяется им самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 НК РФ. Для включения расходов в сумму профессионального налогового вычета требуется одновременное выполнение нескольких условий, а именно расходы должны быть фактически произведены, документально подтверждены и непосредственно связаны с осуществлением такой деятельности (письмо Минфина России от 10.02.2020 N 03-04-05/8645).

 

НДФЛ с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями как налоговыми агентами. В силу п. 2 ст. 221 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ доходы, полученные от адвокатской деятельности, могут быть уменьшены на сумму отчислений (расходов), установленных п. 7 ст. 25 Федерального закона от 31.05.2002 N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в РФ" (на общие нужды адвокатской палаты, на содержание соответствующего адвокатского образования, на страхование профессиональной ответственности и иные расходы, связанные с осуществлением адвокатской деятельности). Произведенные расходы могут быть приняты в составе затрат адвоката при их документальном подтверждении. Указанное право может быть реализовано путем подачи письменного заявления, в частности, в коллегию адвокатов, адвокатское бюро или юридическую консультацию. При этом нужно учитывать, что положения п. 1 ст. 221 НК РФ о порядке применения профессионального налогового вычета к адвокатам, входящим в списочный состав коллегии адвокатов, адвокатского бюро или юридической консультации, не применяются (письмо Минфина России от 04.02.2020 N 03-04-05/6721).

 

Страховые взносы

Планируется исключить адвокатов - получателей пенсии за выслугу лет или по инвалидности в соответствии с Законом РФ от 12.02.1993 N 4468-1 "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей" из числа страхователей по обязательному пенсионному страхованию и застрахованных лиц, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование. После принятия соответствующего закона такие адвокаты будут автоматически исключены из числа плательщиков страховых взносов как лица, не признаваемые страхователями и застрахованными лицами в системе обязательного социального страхования в соответствии с законодательством РФ (письмо Минфина России от 30.04.2020 N 03-15-05/55431).

Уплата страховых взносов адвокатом осуществляется с момента присвоения ему статуса адвоката и до момента прекращения статуса адвоката. При этом адвокаты не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, в частности, за периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов. В целях корректного формирования налоговыми органами обязательств по страховым взносам период начала (окончания) деятельности адвокатов, а также период приостановления (возобновления) статуса адвоката, необходимо исчислять с момента вынесения соответствующего решения советом адвокатской палаты субъекта РФ (письмо ФНС России от 23.01.2020 N БС-4-11/965@).

 

Информация подготовлена при помощи ИПО Гарант